La ritenuta alla fonte sui dividendi pagati dalle società americane alle persone fisiche è del 15% - Art. 10 del Trattato Italia - America contro la doppia imposizione.
La tassazione dei dividendi percepiti dalle persone fisiche pagati da una società americana diventa molto più conveniente grazie ad una sentenza della Corte di Cassazione dell' 1 Settembre 2022 che ammette il credito d'imposta per la ritenuta alla fonte del 15% sui dividendi pagati alle persone fisiche dalle corporation Americane. Allo stesso modo, viene ammersso il credito d'imposta per le tasse pagate in America sugli utili delle LLC.
Per ulteriori informazioni potete consultare questa pagina del sito di ExportUSA:
Credito d'imposta e ritenuta d'acconto sui dividendi delle società americane
Rimane il regime della tassazione separata per i dividendi dall' America ricevuti dalle persone fisiche con tassazione al 26% sul netto frontiera, ma la possibilità del credito d'imposta sulla ritenuta d'acconto applicata in America rende del 26% la tassazione effettiva del dividendo pagato dalle società Americane ai soci persone fisiche.
In questo articolo del 15 Marzo 2021 illustravamo i cambiamenti in vigore dal 2018 relativi alla tassazione Italiana dei dividendi pagati da società estere. Manteniamo la pubblicazione per motivi di completezza:
I dividendi ricevuti da società americane sono tassati al 26% sul netto frontiera e sono soggetti a tassazione separata in capo al socio persona fisica. Con la nuova normativa sulla tassazione dei dividendi di provenienza estera scompare la differenza tra partecipazioni qualificate e partecipazioni non qualificate. Rimane invece invariata la tassazione in Italia dei dividendi pagati da società americane ricevuti da società di capitali italiane [srl o società per azioni]
A partire dal 01 Gennaio 2018 è cambiata radicalmente la tassazione in Italia dei dividendi di provenienza estera. Le novità su come calcolare le tasse sui dividendi esteri toccano solo le persone fisiche per dividendi esteri percepiti al di fuori dell'attività di impresa.
Rimane invece invariato il regime di tassazione dei dividendi esteri percepiti dalle società di capitali. In questo caso il 5% del dividendo estero percepito concorre a formare il reddito d'impresa e verrà tassato di conseguenza.
La questione della tassazione dei dividendi esteri tocca la maggior parte dei nostri clienti perché riguarda anche il caso di dividendi pagati da società americane e percepiti da residenti italiani, sia persone fisiche che società. Riassumendo; I dividendi pagati da una società americana ad un residente italiano persona fisica sono soggetti a tassazione separata e vengono tassati con una aliquota secca, definitiva, del 26%.
Le novità sulla tassazione dei dividendi di provenienza estera sono state introdotte in Italia con la Legge di Bilancio 2018. In ossequio all'italico principio del "si, ma", "no, però":
Si continuerà ad applicare il trattamento fiscale e la tassazione in vigore fino al 31 Dicembre 2017.
Quella che segue, invece, è la descrizione del vecchio regime fiscale applicabile alla tassazione in Italia dei dividendi di provenienza estera. L'abbiamo voluta lasciare per motivi di praticità nell'offrire un confronto con la disciplina in vigore fino a tutto il 31 Dicembre 2017
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nel caso di partecipazioni in una società negli Stati Uniti (Corporation in questo caso) da parte di una società di capitali italiana, gli utili che quest'ultima riceve dalla corporation americana concorrono alla formazione del reddito d'impresa per il solo 5% del loro ammontare [in altre parole il 95% dell'utile è esente]
Tecnicamente il 5% degli utili della corporation concorre alla formazione del reddito in Italia dove gravano il 33% di imposte sull'ammontare [art 96bis comma 1: questa agevolazione era precedentemente concessa alle società che percepivano dividendi da altre società aventi sedi nell'UE e adesso concessa a tutti i 46 Paesi della inseriti nella white list - DM 21/11/01 e successive modifiche]
I dividendi di una corporation statunitense percepiti da persona fisica non in regime d'impresa: Il nuovo Testo Unico delle Imposte sui Redditi mantiene l'attuale distinzione tra partecipazioni qualificate e non qualificate.
Dividendi di provenienza estera (USA) percepiti da persona fisica e società di persone nell'esercizio di impresa: i dividendi di società statunitensi percepiti da persone fisiche in regime di impresa e da società di persone concorrono alla formazione del reddito di impresa nella misura del 58,14% del loro ammontare, indipendentemente dal fatto che la partecipazione sia qualificata o non qualificata.
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