Pianificazione fiscale prima di ottenere la Green Card

Diventare un residente fiscale americano senza una corretta pianificazione fiscale potrebbe essere disastroso

Si può diventare residenti fiscali americani dopo aver ottenuto la Green Card oppure perchè si superano i 183 giorni di permanenza negli USA. Lo status di residente fiscale americano assoggetta tutti i vostri redditi [redditi worldwide] alla normativa fiscale americana

Una volta acquisito lo status di residente fiscale americano tutti i redditi prodotti worldwide sono assoggettati alle norme fiscali americane. Questo non vuol dire pagare le tasse in America ed in Italia. In virtù del trattato Italia - America contro le doppie imposizioni il rischio di doppia imposizione viene eliminato. Con la residenza fiscale americana si aprono però diversi altri ordini di problemi che vanno ben al di là del rischio della doppia imposizione. Questa pagina del sito di ExportUSA discute alcuni dei punti più importanti legati al cambio di residenza fiscale.
 

Come si acquista la residenza fiscale in America

I modi per diventare residenti fiscali americani sono due: cittadinanza/Green Card oppure Substantial Presence negli Stati Uniti

Chiariamo subito una cosa: ottenere un visto di lavoro per gli Stati Uniti [come ad esempio il visto E2 da investitore oppure il Visto L1 per il Trasferimento di lavoro negli USA] non fa acquisire di per sè lo status di residente fiscale americano. I visti citati sono visti "non Immigrant" e quindi ottenerli non vi fa diventare "Alien Resident" dal punto di vista delle leggi sull'immigrazione.

• Ottenere la Green Card
  invece, vi fa diventare "Alien Resident" dal punto di vista dell'immigration e comporta, da subito ed in automatico, il fatto di diventare residenti fiscali americani.
• Rimanere negli Stati Uniti per oltre 183 giorni
  Anche passare il limite dei 183 giorni all'anno vi rende residenti fiscali americani: è il cosiddetto Substantial Presence Test.

Come si calcolano i 183 giorni di permanenza in America ai fini della residenza fiscale negli Stati Uniti?

Si devono sommare:

1. Il 100% dei giorni trascorsi in America nell'anno corrente,
2. Un terzo dei giorni trascorsi in America nell'anno passato,
3. Un sesto dei giorni trascorsi in America nell'anno ancora precedente.

Esempio:
- Giorni passati negli Stati Uniti nel 2018: 130 x 100% = 130
- Giorni passati negli Stati Uniti nel 2017: 120 x 1/3 = 40
- Giorni passati negli Stati Uniti nel 2016: 100 x 1/6 = 16
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Totale = 186 giorni

Cosa comporta il fatto di diventare residenti fiscali americani?

La residenza fiscale americana comporta obblighi fiscali e amministrativi sostanziali

Chi produce redditi in America senza essere un residente fiscale americano deve fare la dichiarazione dei redditi in America e pagare le tasse in America solo relativamente ai redditi prodotti in America. Nel caso di un investimento immobiliare a Miami o New York, ad esempio, che produce affitti attivi, si dovrà fare la dichiarazione dei redditi in America e pagare le tasse sugli affitti attivi generati dall'investimento in America. Non vanno dichiarati in America gli eventuali altri redditi prodotti all'estero. Chi invece ha acquisito lo status di residente fiscale americano [perchè ha ottenuto la Green Card oppure perchè è stato in America oltre 183 giorni] deve dichiarare in America TUTTI i redditi percepiti in qualsiasi parte del mondo [Italia ma anche altri paesi] Per effetto del trattato Italia - Stati Uniti contro la doppia imposizione, poi, si eviterà di pagare le tasse due volte.
 

Importanza della pianificazione fiscale PRIMA di diventare un residente fiscale americano

Con l'acquisizione dello status di residente fiscale americano sorge automaticamente l'obbligo di fare la dichiarazione dei redditi in America ogni anno

Normalmente, il meccanismo dei crediti di imposta previsti dal trattato Italia - USA contro la doppia imposizione evita di dover pagare le tasse due volte: la prima in Italia e la seconda in America. Sorge comunque l'obbligo di fare la dichiarazione dei redditi in America tutti gli anni e di dichiarare tutti i redditi prodotti in qualsiasi paese: Italia e anche altri paese se del caso. Alcuni aspetti a cui prestare attenzione sono i seguenti:

• Partecipazione in società italiane o di altri paesi
  Chi ha una partecipazione di oltre il 10% in una società italiana, deve dichiarare la partecipazione e deve riportare i valori di bilancio di detta società compilando ed allegando il Form 5471 alla dichiarazione dei redditi. Per il primo anno [e solo per il primo anno] in cui si fa la dichiarazione dei redditi in America, si dovrà pagare [una tantum] la cosiddetta "Repatriation Tax" sugli utili non distribuiti della società in cui si è soci per più del 10%.
• Imposte di successione
  I residenti fiscali americani hanno un trattamento di favore per ciò che riguarda le imposte di successione. La tassazione va però sempre confrontata con quella vigente in Italia nell'esercizio fiscale in cui si prevede di diventare residente fiscale americano in modo da capire preventivamente come strutturare il proprio patrimonio.
• FATCA / FBAR
  Dal momento in cui un cittadino italiano diventa residente fiscale americano, tutti i conti correnti italiani diventano "conti esteri" se visti dalla prospettiva del fisco americano [IRS] Sorge quindi l'obbligo di fare la dichiarazione FBAR prevista dalla normativa FATCA nel caso in cui il saldo aggregato di tutti i costi correnti abbia superato anche per un solo giorno la cifra di $10,000.
• Tasse Statali
  Il Trattato Italia - Stati Unici contro la doppia imposizione impegna la Repubblica Italiana e lo Stato Federale Americano ma non i singoli stati che compongono la Federazione degli Stati Uniti. Alcuni stati riconoscono i trattati fiscali federali e ne adottano le norme per evitare la doppia imposizione. Altri stati invece no e ne consegue una doppia tassazione [ancorchè non molto elevata]

Speriamo che tutto quanto sommariamente esposto in questa pagina del nostro sito abbia chiarito la necessità e l'importanza di una pianificazione fiscale prima di diventare residenti fiscali americani.

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