Classificazione e tassazione delle LLC in America a livello federale

La classificazione incide sulla tassazione delle LLC a livello federale e va quindi pianificata con cura.

Una LLC (Limited Liability Company) che non viene automaticamente classificata come corporation e che non presenta il modulo per essere classificata come corporation, allora verrà classificata, ai fini della tassazione federale in America, secondo quanto specificato dalle norme fiscali dell'IRS. La classificazione predefinita delle LLC dipende dal numero dei soci:

• Una LLC con un solo socio verrà classificata come "disregarded entity". Una disregarded entity entity è considerata come una società non separata, ai fini della tassazione, dal suo unico socio.
• Una LLC con più di un socio verrà invece classificata come partnership.
• Una LLC disregarded entity con unico socio persona fisica che gestisce un'attività commerciale è soggetta a tassazione sui guadagni netti da lavoro autonomo come se si trattasse di una ditta individuale americana.
• Se una LLC disregarded entity con unico socio società opartnership, allora la società proprietaria della LLC deve fare la dichiarazione dei redditi federale come succursale americana della società o partnership.
   

Riclassificazione delle LLC ai fini della tassazione federale sul reddito

Una LLC può cambiare la sua classificazione. Generalmente, una volta che una LLC ha cambiato la sua classificazione, non può cambiarla nuovamente per i 60 mesi successivi alla data effettiva della nuova classificazione. Una classificazione da parte di una LLC di prima apertura che è effettiva dalla data di formazione non è considerata un cambiamento ai fini di questa limitazione.

Da Partnership a Corporation

Cambiare la classificazione di un LLC da partnership a corporation sarà trattata come se la partnership avesse contribuito  [contribuzione in conto capitale] con tutti i suoi beni e passività alla società in cambio di azioni della corporation e la partnership si fosse poi immediatamente liquidata distribuendo le azioni ai suoi partner.

Da Corporation a Partnership

Cambiare classificazione da corporation a partnership sarà trattata come se la società avesse distribuito tutti i suoi beni e passività ai suoi azionisti in liquidazione e gli azionisti avessero poi immediatamente contribuito con tutti i beni e passività distribuiti a una nuova partnership.

Da Corporation a Disregarded Entity

Cambiare classificazione da corporation a disregarded entity entity sarà trattata come se la corporation avesse distribuito tutti i suoi beni e passività al suo unico proprietario in liquidazione.

Da Disregarded Entity a Corporation

Cambiare classificazione da disregarded entity entity a corporation sarà trattata come se il proprietario della disregarded entity avesse contribuito [contribuzione in conto capitale] con tutti i beni e passività alla corporation in cambio di azioni.

La limitazione delle perdite per le LLC

Regole speciali si applicano poi quando una LLC registra delle perdite operative. L'ammontare di perdite pregresse che una LLC può detrarre nell'esercizio in corso sono limitate dalla cosiddetta "Regole del Rischio" che scatta a causa della limitata responsabilità in capo al socio per i debiti della LLC. Anche la limitazione delle perdite per attività di tipo passivo può limitare la quantità di perdita che una LLC può detrarre nel singolo esercizio di fatto richiedendo attenzione nel calcolo della tassazione sul reddito federale delle LLC in America.