Aprire una società in Delaware LLC o Corporation

L'apertura di una società in Delaware inizia con il deposito del Certificate of Incorporation presso la Delaware Division of Corporations seguendo le indicazioni della Delaware General Corporation Law

Passi per aprire una società in Delaware

1. Scegliere il nome della società  [quella che in Italia è la ragione sociale della società]
2. Depositare presso il dipartimento di stato del Delaware gli Articles of Incorporation [sono quelli che grossomodo corrispondono all'atto costitutivo della società in Italia]
3. Indicare il nome e indirizzo dell'Incorporator, ovvero della persona o dell'entità che di occuperà di depositare il Certificate of Incorporation al dipartimento di stato del Delaware;
4. Indicare il nome e indirizzo dell'entità che agirà in qualità di Registered Agent in Delaware.

Formalità di legge da eseguire dopo l'apertura di una società in Delaware

L'approvazione degli Articles of Incorporation da parte del dipartimento di stato sancisce l'avvenuta apertura della società. A seguito dell'apertura, serve eseguire alcune formalità, alcune prescritte per legge:

1. Tenere la prima riunione dei soci per eleggere il consiglio di amministrazione della società
2. Tenere la prima riunione del consiglio di amministrazione per eleggere gli officer della società 
   Assemblea dei Soci e Riunioni del Consiglio di Amministrazione
   Per quanto riguarda le riunioni organizzative delle società in Delaware, è necessario fornire un preavviso di convocazione minimo di due giorni. Il consenso dei partecipanti aventi titolo fa cadere l'obbligo di preavviso possono rinunciare al preavviso richiesto e la riunione non deve necessariamente tenersi in Delaware
3. Decidere il valore di emissione delle azioni e la quantità di azioni da emettere a valere su quelle autorizzate dal dipartimento di stato
4. Emettere e consegnare i certificati azionari ai soci in ragione della partecipazione di ciascuno al capitale sociale
5. Incassare il pagamento per ogni socio a fronte dei certificati azionari consegnati
6. Iscrivere il nome di tutti i soci sul libro soci della società
7. Redigere i Bylaws [corrispondono allo statuto per le società Italiane]
8. Richiedere il numero di sales tax per lo stato del Delaware e per tutti gli stati in cui serve versare la sales tax
9. Fare richiesta delle licenze necessarie per poter avviare l'attività ove necessario
10. Aprire gli account fiscali a livello federale e statale
11. Richiedere il numero fiscale federale [EIN]

Informazioni da includere nel Certificate of Incorporation per il Delaware

• Certificazione: Se si presenta il Certificate of Incorporation per posta, si consiglia di includere una pagina di copertina, denominata "Certification Sheet" su cui indicare il tipo di servizio richiesto alla Delaware Division of Corporations e le informazioni della persona di contatto;
• Indicare l'indirizzo della sede sociale e operativa [se diversa da quello della sede sociale] Non è obbligatorio che la sede sociale della società sia in Delaware
• Nome della società: Il nome deve includere indicazioni come “Association”, “Company”, “Corporation”, “Club”, “Foundation”, “Fund”, “Incorporated”, “Institute”, “Society”, “Union”, “Syndicate” o “Limited”, o un'abbreviazione di questi;
• Oggetto Sociale;
• Numero di Azioni di cui si chiede l'autorizzate, sia ordinarie che privilegiate;
• Valore Nominale delle Azioni: Il valore nominale è il valore facciale delle azioni e influisce sulla tassa di registrazione e sulla Franchise Tax;
• Firma dell'Incorporator.

A differenza delle corporation, per aprire una LLC in Delaware serve invece depositare il Certificate of Formation. Questo documento include informazioni di base sulla attività della LLC quali, ad esempio, la ragione sociale della LLC, il nome di chi richiede l'apertura della LLC (*) e l'indirizzo del registered agent [che deve avere un indirizzo fisico in Delaware]
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(*) Il nome della persona che richiede l'apertura può essere quello dell'incorporator

Da non dimenticare: Ogni anno le società incorporate in Delaware devono depositare presso il dipartimento di stato una dichiarazione sullo stato della società. Si tratta di un filing amministrativo e nn ha riflessi sulla trassazione. Il termine per la presentazione della Relazione Annuale Amministrativa al Delaware Division of Corporations e per il pagamento della Franchise Tax è il 1° Marzo.

 

La Tassazione in Delaware

La tassazione dei redditi delle società in Delaware è dell'8.7% I redditi derivanti da royalty e dallo sfruttamento della IP [marchi, brevetti, opere dell'ingegno, etc] non sono soggetti a tassazione in Delaware.

• La tassazione dei redditi delle persone fisiche in Delaware avviene per scaglioni di reddito con una aliquota che varia dal 2,2% al 5,55% per redditi inferiori a $60000, mentre l'aliquota massima sui redditi personali è del 6,60% per redditi di $60000 o superiori.
• I redditi delle società, e i redditi personali, prodotti al di fuori dello stato non sono soggetti a tassazione in Delaware.
• Delaware non ha la Sales Tax ma impone una tassa sulle entrate lorde, con aliquote che variano dallo 0,0945% allo 0,7468%
• La Property Tax in Delaware [IMU] è dello 0,53%
• Non ci sono tasse sui lasciti ereditari in Delaware e i non residenti in Delaware non devono pagare le imposte di registro sulle azioni di società del Delaware.
• Ci sono due metodi per calcolare la Franchise Tax. Se si utilizza il "Authorized Shares Method", si pagherà un'imposta minima di $175. In alternativa, utilizzando il "Assumed Par Value Capital Method", l'imposta minima sarà di $400. L'imposta massima per la maggior parte delle società è fissata a $200000 [stiamo parlando di società con oltre 5000 azioni autorizzate]

Aprire una LLC in Delaware ha senso solo in determinate situazioni e non rappresenta sempre e comunque la scelta migliore.

Se ti hanno sempre detto che i nomi degli amministratori nelle società costituite in Delaware sono garantiti da anonimato, sappi che non è così: chiunque può richiedere ed ottenere dallo Stato una copia della Dichiarazione Amministrativa presentata annualmente dalle società, dove compaiono in chiaro i nomi degli amministratori. → Abbiamo eseguito un test per verificarlo.

Per ciò che riguarda le tasse, invece, i vantaggi fiscali legati all'apertura di una corporation o LLC in Delaware si realizzano quando non si hanno redditi tassabili generati nello stato del Delaware o quando la maggior parte degli utili tassabili derivano da royalty ad esempio. In questo caso, l' apertura di una società in Delaware procura un vantaggio in termini di tassazione.

data di pubblicazione: 08 Novembre
data ultima modifica: 04 Gennaio 2021

Aprire una società in Delaware è in realtà una scelta come un'altra e non comporta particolari complicazioni o svantaggi in termini di costo. La documentazione necessaria per l'apertura di una società è la stessa che serve per l'apertura di altri stati. L'importante è non farsi illusioni rispetto ai presunti vantaggi di aprire una Corporation o una LLC in Delaware, quanto piuttosto capire le giuste ragioni che spingono ad aprire una società in quello stato. A livello fiscale esistono altri stati in America dove aprire una LLC o una Corporation è più conveniente. Lo stesso dicasi per la privacy. Approfondimenti sulla normativa relativa alle società nel Delaware
 

Da dove nasce il mito che il Delaware sia un paradiso fiscale?

Dal fatto che una volta era possibile aprire un conto corrente all'estero per una società del Delaware [dove con "estero" intendiamo "Non Stati Uniti"] e al fatto che le norme sulla stabile organizzazione e sulla tassazione dei redditi di provenienza estera erano ancora poco sofisticate.

Adesso nessuna banca al mondo aprirà mai un conto a favore di una società del Delaware. Anche se lo facesse poi, le norme fiscali assoggetterebbero comunque a tassazione i redditi generati nel paese. Parlando del mito delle LLC in Delaware, infine, il fisco americano ha recentemente chiuso una scappatoia legale che permetteva il completo anonimato delle LLC uninominali in America anche nei confronti del fisco [e non solo quindi a livello di visure camerali nel Delaware]

Vantaggi fiscali legati all'apertura di una corp o LLC in Delaware

La costituzione di una corporation o LLC nel Delaware comporta un vantaggio fiscale se la Corporation o LLC non deriva utili tassabili da attività svolte nello stato. Ciò si traduce in un vantaggio fiscale del 4-10%, a seconda degli altri stati americani con cui si compara la corporation o LLC costituita in Delaware.

L'altro vantaggio a livello di tassazione per una società in Delaware si realizza se la corporation / LLC non solo non opera nello Stato del Delaware ma neppure produce reddito negli Stati Uniti. Questo perché una corporation del Delaware che produce reddito, ad esempio, nello Stato di New York, risparmia le tasse statali del Delaware ma poi si ritrova a pagare le tasse statali dello Stato di New York.

Un altro vantaggio fiscale del costituire una società [Corporation o LLC] in Delaware si realizza quando la società deriva la maggior parte dei suoi utili tassabili sotto forma di royalty o di accordi di technology transfer ad esempio. Questo perché in Delaware questo tipo di utili non è soggetto a tassazione. Le tasse federali sul reddito d'impresa, invece, anche per società aperte in Delaware, rimangono valide al pari dell'obbligo di preparare e depositare la dichiarazione dei redditi a fine anno.

Quando conviene aprire una società in Delaware

I vantaggi del Delaware sono legati al fatto che ha una tradizione giuridica da sempre molto favorevole alle società. Ha una serie di precedenti giuridici che rendono molto chiaro come gestire situazioni particolari della vita societaria. Ci riferiamo ad esempio a:

Nota finale sui vantaggi di aprire una società [corporation o LLC] in Delaware

A meno di non dover fare operazioni in conto capitale importanti, non serve aprire una società in Delaware. Altri stati consentono di aprire una società in America con lo stesso grado di privacy del Delaware.

Ecco spiegato perché il Delaware ha questa fama nel mondo del diritto commerciale: forte specializzazione, velocità di sentenze, ingiunzioni, possibilità di decisioni che tengano conto delle situazioni particolari del caso in esame e che possono scostarsi anche significativamente dalla lettera della legge [quando il caso è deciso in equity dalla Court of Chancery]. 

Si tratta di vantaggi notevoli che però possono essere apprezzati in toto solo da grandi società, tipicamente quotate in borsa. Sulla scia del Delaware, altri stati americani stanno cominciando ad adottare sezioni speciali dei propri tribunali dedicate solo alla materia societaria. Prima del Delaware, e fino al 1913, lo stato preferito per la costituzione di una corporation in America era il New Jersey.

Nella maggior parte dei casi una società commerciale in America emanazione di una azienda italiana, magari senza dipendenti in America, e senza la necessità di effettuare operazioni in conto capitale di una certa portata, non ha bisogno dei vantaggi che il sistema giuridico-legale del Delaware offre in materia di diritto commerciale. Ciò non toglie che si possa comunque decidere di aprire la propria società in Delaware.

• Operazioni sul capitale sociale,
• Diritti dei soci di minoranza,
• Dispute circa la Responsabilità degli amministratori di società,
• Decisioni in materia societaria senza la giuria popolare,
• Norme sull'usura molto lasche [ecco spiegato il perché banche e società finanziarie hanno quasi tutte sede in Delaware..]
• Vertenze sindacali, etc.
   
• Seguendo questo link è possibile leggere le decisioni della Court of Chancery;
• Su questa pagina invece si possono trovare le sentenze della Corte Suprema del Delaware;
• Questo infine è il sito di tutti gli organi giudiziari dello Stato del Delaware