Evitare la doppia tassazione nel pagamento delle tasse tra gli stati americani

Come calcolare la parte di reddito tassabile a livello del singolo stato americano? Esempio di calcolo su come attribuire a ciascuno stato americano la quota di reddito generato ed evitare la doppia tassazione a livello statale in America.

Le regole su come suddividere il reddito imponibile tra i vari stati americani nei quali una società ha nexus. Un'area in cui la normativa fiscale sta cambiando rapidamente anche se non sempre nel verso della semplificazione. Storicamente, la regola di attribuzione ["Apportionment"] del reddito tassabile nello stato si è basata su tre fattori:

Numero di dipendenti nello stato ["Payroll"];
Vendite nello stato;
Asset nello stato.

Era la regola del "Three Factor Apportionment" dove ogni fattore di apporzionamento aveva lo stesso peso. Inizialmente introdotta nel 1966 con il Multistate Tax Compact (“MTC”) ha visto nascere la prima variante significativa agli inizi del 2000: Il "Double Sales Weight". Con questa variante ci si rifà sempre ai tre fattori originari ma le vendite hanno un peso doppio rispetti agli altri due fattori di allocazione nello stato.

Lo sviluppo più recente è quello del "Single Sales Factor" con cui la attribuzione del reddito imponibile ai vari stati avviene in base al valore delle vendite effettuate in ciascuno stato. Una naturale evoluzione, potremmo dire, che però ha creato una situazione a macchia di leopardo dove ogni stato segue criteri di allocazione del reddito diversi.

È da tenere presente che le norme fiscali a livello statali cambiano di frequente. Contattateci per ricevere le informazioni più aggiornate in tema di fiscalità Americana ed evitare la doppia imposizione quando vi accingete a pagare le tasse a livello statale in America.

Esempio del calcolo di allocazione del reddito tassabile tra stati. Confronto tra il metodo del Three Factor Apportionment e quello del Single Sale Factor

Supponiamo il caso di una corporation che ha generato un reddito tassabile totale in tutti gli Stati Uniti di $1000, con un impianto produttivo solo, situato in Kansas, con vendite in Kansas pari a zero, e con il 50% dei dipendenti residenti anche loro in Kansas. Ecco come calcolare il reddito imponibile nello stato del Kansas:

Fattore del Personale Dipendente ["Payroll"] = 50%
Fattore Vendite = 0%
Fattore Asset = 100%

Calcolo del reddito tassabile in Kansas:

Porzione di reddito tassabile attribuito al Kansas:
[50% + 0% + 100%] / 3 = 50%
Tasse sul reddito da pagare in Kansas:
$1000 x 50% x 4% = $20
[in Kansas la aliquota sul reddito delle società è del 4%]

Usando il Single Sales Factor, invece, le tasse sul reddito da pagare in Kansas sarebbero state pari a zero poichè la nostra ipotetica corporation, nell'esempio utilizzato, non ha realizzato vendite nello stato.

Le regole di attribuzione del reddito imponibile stato per stato. Three Factor Apportionment, Double Weighted Sales e Single Sales Factor

Attribuzione del reddito imponibile in ALABAMA Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted
Attribuzione del reddito imponibile in ALASKA Tre Fattori di Allocazione
Attribuzione del reddito imponibile in ARIZONA Sistema Misto
Attribuzione del reddito imponibile in ARKANSAS Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted
Attribuzione del reddito imponibile in CALIFORNIA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in COLORADO Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in CONNECTICUT Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in DELAWARE Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in DISTRICT OF COLUMBIA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in FLORIDA Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted
Attribuzione del reddito imponibile in GEORGIA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in HAWAII Tre Fattori di Allocazione
Attribuzione del reddito imponibile in IDAHO Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted
Attribuzione del reddito imponibile in ILLINOIS Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in INDIANA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in IOWA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in KANSAS Tre Fattori di Allocazione
Attribuzione del reddito imponibile in KENTUCKY Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in LOUISIANA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in MAINE Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in MARYLAND Sistema Misto
Attribuzione del reddito imponibile in MASSACHUSETTS Sistema Misto
Attribuzione del reddito imponibile in MICHIGAN Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in MINNESOTA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in MISSISSIPPI Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in MISSOURI Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in MONTANA Tre Fattori di Allocazione
Attribuzione del reddito imponibile in NEBRASKA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in NEVADA Niente tasse sul reddito delle società
Attribuzione del reddito imponibile in NEW HAMPSHIRE Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted
Attribuzione del reddito imponibile in NEW JERSEY Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in NEW MEXICO Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in NEW YORK Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in NORTH CAROLINA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in NORTH DAKOTA Sistema Misto
Attribuzione del reddito imponibile in OHIO Niente tasse sul reddito delle società
Attribuzione del reddito imponibile in OKLAHOMA Tre Fattori di Allocazione
Attribuzione del reddito imponibile in OREGON Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in PENNSYLVANIA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in RHODE ISLAND Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in SOUTH CAROLINA Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in SOUTH DAKOTA Niente tasse sul reddito delle società
Attribuzione del reddito imponibile in TENNESSEE Triple wtd Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in TEXAS Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in UTAH Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in VERMONT Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted
Attribuzione del reddito imponibile in VIRGINIA Sistema Misto
Attribuzione del reddito imponibile in WASHINGTON No State Income Tax
Attribuzione del reddito imponibile in WEST VIRGINIA Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted
Attribuzione del reddito imponibile in WISCONSIN Percentuale di Vendita nello Stato
Attribuzione del reddito imponibile in WYOMING Niente tasse sul reddito delle società