TASSAZIONE
Note di fiscalità americana
Un esempio di come evolvono le norme sulla tassazione negli Stati Uniti
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Il 21 luglio 2023, l'Internal Revenue Service (IRS, l'Agenzia delle Entrate americana) ha pubblicato la "Notice 2023-55" per correggere l'onere imposto, in certe situazioni, dall'impossibilità di usufruire del credito d'imposta da parte delle aziende americane che operano all'estero in seguito alla revisione della normativa in materia emessa dall'IRS a fine 2022.
Secondo i principi fiscali americani come stabiliti dalla predetta normativa, i requisiti che un'imposta estera deve soddisfare per essere considerata un "imposta sul reddito" (o un'imposta "in luogo di" un'imposta sul reddito) erano consolidati da sempre in base a criteri stabiliti inizialmente in sentenze giudiziarie e orientamenti amministrativi, successivamente incorporati nelle norme fiscali americane fin dal 1983.
Tali regole erano rimaste per lo più invariate fino alle Regolamentazioni Finali del 2022, che hanno aggiunto alcune rigorose condizioni affinché un'imposta straniera possa essere considerata come "imposta sul reddito" [e quindi permettere il recupero delle tasse pagate attraverso il meccanismo del credito d'imposta] includendo in particolare:
L'introduzione del nuovo "requisito di attribuzione", in base al quale ... (b) un'imposta straniera imposta ai non residenti del paese estero deve attribuire i ricavi lordi e i costi in base alle attività del non residente nel paese estero, utilizzando "principi ragionevoli", simili a quelli codificati dalle norme fiscali americane, per determinare il "reddito tassabile effettivamente connesso". In altre parole, il fondamento per la tassabilità non può basarsi semplicemente sul paese in cui l'attività si è svolta o su altri criteri legati solo alla localizzazione.
Adesso, ed in via temporanea, le aziende americane possono invece optare per il trattamento fiscale ante 2022 e quindi essere sicure di poter sempre recuperare, per il tramite del meccanismo del credito di imposta, le tasse pagate all'estero sui redditi generati all'estero.
Questa facoltà ha però un'eccezione che stabilisce che le imposte straniere il cui calcolo è basato sui ricavi lordi o sul reddito lordo non soddisfano il "requisito di reddito netto" e quindi non possono essere considerate creditabili (ad eccezione del caso di un'imposta straniera il cui calcolo è basato esclusivamente su redditi da investimenti non derivanti da un'attività commerciale). Questa eccezione è intesa a prevenire l'accreditamento delle imposte sulle prestazioni digitali imposte alle aziende tecnologiche, la cosiddetta Digital Service Tax che diversi paesi europei, Francia in testa, avevano tentato di introdurre nel 2018/2019 cassando poi l'idea a seguito della minaccia di ritorsione da parte degli Stati Uniti che avevano definito questa nuova imposta come discriminatoria [e noi di ExportUSA concordiamo..]
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