Aprire una LLC per non residenti americani

Le LLC di non residenti sono quelle possedute da non residenti fiscali americani. [*]

La distrinzione tra non residente ai fini dell'immigration e non residenti ai fini della tassazione è cruciale per capire quando siamo di fronte ad una LLC di non residenti.

Se una LLC è di proprietà di uno o più cittadini Italiani con Greencard, oppure con doppia cittadinanza americana e Italiana, allora non si può parlare di LLC da non residente, di Foreign Owned LLC.
Se una LLC è di proprietà di uno o più cittadini Italiani che sono diventati residenti fiscali USA perchè sono stati negli Stati Uniti oltre 183 giorni [substantial presence test] anche in questo caso non si può parlare di LLC per non residenti.
L'unico caso in sui si ha una LLC da non residente è quando i soci sono residenti esteri ai fini della tassazione sul reddito. Questo è il vero caso di Foreign Owned LLC

[*] Da notare che se un cittadino italiano ha un visto E2 da investitore oppure E1 da commercio oppure L1 per trasferimento, non diventa automaticamente residente fiscale americano. In questo caso, per diventare residente fiscale Americano, serve passare il Substantial Presence Test.

La procedura per l'apertura di una LLC per non residenti USA non è per nulla diversa da quella prevista per una LLC di residenti americani e infatti nessuno stato americano pone particolari limitazioni all'apertura di una LLC da parte di un residente italiano.

Per l'apertura di una LLC da non residente serve presentare gli Articles of Organization presso il Dipartimento di Stato dello stato dove si intende costituire la società. Queste le informazioni che devono essere incluse negli Articles of Organization:

Nome della Società [Ragione Sociale]: Deve includere la dicitura "società a responsabilità limitata", "LLC" o "L.L.C."
Indirizzo della Sede Legale della LLC: Deve essere un indirizzo fisico nello stato di apertura, non una casella postale o un ufficio virtuale. ExportUSA può fornire l'indirizzo della Sede Legale in qualsiasi stato americano
Indirizzo Postale: Può essere lo stesso della sede legale oppure può essere un indirizzo diverso. Di solito questo indirizzo corrisponde con l'indirizzo di domiciliazione della LLC presso l'ufficio di ExportUSA
Nome e indirizzo del Registered Agent nello stato di costituzione
Nome e indirizzo dell' incorporator nello stato di costituzione. ExportUSA ha accordi con Registered Agent e incorporator in tutti gli stati in America
Disposizioni Facoltative: Qualsiasi altra informazione che si desidera includere negli Articles of Organization. Tenere presente che gli Articles of Organization sono un documento pubblico
Nomi di Soci e Manager o Gestori (facoltativo)
Data di effettiva apertura della LLC (facoltativo):
Firma di chi prepara gli Articles of Organization [normalmente si tratta dell'incorporator]

Tassazione delle LLC di non residenti

Queste sono le aliquote per la tassazione federale delle LLC i cui soci sono non residenti USA [quindi, ad esempio, LLC con soci cittadini Italiani]

Scaglioni di reddito e aliquote per la dichiarazione dei redditi USA 2024 come persona singola
Filing Single]

Reddito tassabile da $0 a $11,600 Aliquota del 10%
Reddito tassabile da $11,601 a $47,150 Aliquota del 12%
Reddito tassabile da $47,151 a $100,525 Aliquota del 22%
Reddito tassabile da $100,526 a $191,950 Aliquota del 24%
Reddito tassabile da $191,951 a $243,725 Aliquota del 32%
Reddito tassabile da $243,726 a $609,350 Aliquota del 35%
Reddito tassabile da $609,351 in su Aliquota del 37%

Scaglioni di reddito e aliquote per la dichiarazione dei redditi USA 2024 come coppia
[Married Filing Jointly]

Reddito tassabile da $0 a $23,200 Aliquota del 10%
Reddito tassabile da $23,201 a $94,300 Aliquota del 12%
Reddito tassabile da $94,301 a $201,050 Aliquota del 22%
Reddito tassabile da $201,051 a $383,900 Aliquota del 24%
Reddito tassabile da $383,901 a $487,450 Aliquota del 32%
Reddito tassabile da $487,451 a $731,200 Aliquota del 35%
Reddito tassabile da $731,201 in su Aliquota del 37%

Adempimenti amministrativi e fiscali per le LLC di non residenti

Conclusa la fase di apertura con la approvazione degli Articles of Organization da parte del Dipartimento di Stato, vanno preparati gli Operating Agreement della LLC. Non sono obbligatori tranne che in tre stati americani ma noi di ExportUSA consigliamo di prepararli anche per le LLC con un solo socio a prescindere dallo stato in cui si è deciso di aprire la LLC.

Le differenze tra US Resident e Non-US Resident ci sono ma, come vedremo, esistono a livello di tassazione. O meglio, di fiscalità, perchè le tasse da pagare in America sono più o meno le stesse.

Se si tratta di una LLC con un solo socio non residente, servirà presentare il Modulo 5472 entro il 15 Aprile di ogni anno;
Se si tratta di una LLC con più soci tra cui anche solo un socio non residente, va applicata la ritenuta d'acconto sugli utili di competenza dei soci non residenti con la aliquota massima prevista dall'IRPEF in America. La ritenuta d'acconto va applicata anche se gli utili della LLC non sono stati distribuiti ai soci [quindi la withholding tax si applica sugli utili contabili della LLC]

Approfondimenti relativi all'apertura e gestione delle LLC da parte di soci non residenti

Nel corso degli anni abbiamo pubblicato sul sito di ExportUSA svariati articoli relativi a diversi aspetti legati alla gestione, organizzazione, e tassazione delle LLC in America. Seguendo i link qui sotto tutti questi aspetti possono essere adeguatamente approfonditi.