Tassare in Italia i redditi delle multinazionali del web

Abbandonare il requisito della stabile organizzazione, e adottare invece un criterio di Nexus, sarebbe la soluzione per assoggettare a tassazione in Italia un reddito a prescindere dal fatto che tale reddito sia prodotto da una stabile organizzazione in Italia.

La stabile organizzazione è un concetto prestato alla fiscalità nato negli anni in cui il web, i servizi digitali, e le transazioni digitali non erano neppure immaginabili, e la cui natura è imperniata sulla fisicità: fisicità dell’oggetto della transazione [tipicamente beni fisici] e fisicità dell’organizzazione delle risorse aziendali [uffici, magazzini, impianti, etc]

La stabile organizzazione è, da sempre, il concetto cardine alla base della tassazione in Italia [ma anche in Europa] ed è facile capire come si tratti di un concetto inadatto a gestire situazioni “immateriali” come, ad esempio, quello della vendita di servizi digitali oppure quello di vendite in un paese attraverso strutture situate in altri paesi [tipicamente con tassazione più favorevole rispetto al primo]

Adottare il concetto di Nexus per decidere della tassabilità o meno di un certo flusso di reddito potrebbe rappresentare il superamento del concetto di stabile organizzazione fungendo da strumento neutrale, imparziale [e di derivazione americana], in grado di apporzionare - tra molteplici paesi o giurisdizioni - la tassazione afferente alla vendita di servizi digitali, ad esempio, evitando, allo stesso tempo, le problematiche che aveva sollevato la Digital Tax, prima fra tutte l'impossibilità di recuperare attraverso il meccanismo del credito d'imposta quanto pagato.

Un esempio del funzionamento del Nexus per determinare l'assoggettamento a tassazione di un certo reddito

Il Nexus stabilisce la tassabilità di un flusso di reddito in base a concetti che esulano dal fatto che esista o meno una stabile organizzazione nel paese. Un esempio su tutti può servire a chiarire il concetto:

Fino al 2015, lo stato di New York tassava i redditi derivanti dalla vendita dei servizi digitali utilizzando un principio simile a quello della stabile organizzazione: se una società aveva una sua stabile organizzazione nello stato di New York, oppure era stata costituita nello stato di New York, allora i redditi derivanti dalla vendita di servizi digitali erano soggetti a tassazione nello stato di New York, altrimenti no.

Il risultato era quello di perdere un gettito fiscale notevole tutte le volte che utenti di New York si abbonavano a Netflix, per esempio, per accedere ai suoi programmi in streaming. Dal 2015 lo stato di New York ha cambiato le regole di Nexus relative alla tassazione dei servizi digitali che attualmente sono tassati in base a dove “the service is enjoyed” (il servizio è fruito), indipendentemente da dove si trova la “stabile organizzazione” che fornisce il servizio di streaming.