La Branch Profit Tax in America. Tassazione delle succursali e filiali americane di società italiane

Le succursali / filiali di società italiane in America sono soggette ad una tassazione aggiuntiva: la Branch Profit Tax che viene applicata con aliquota del 5%

• La aliquota della Branch Profit Tax è pari al 5%
• La base imponibile della Branch Tax è sugli utili non reinvestiti delle filiali o succursali americane di società italiane.
• La base imponibile su cui applicare la Branch Tax è il Dividend Equivalent Amount, calcolato come gli utili non reinvestiti generati dall'attività negli USA della succursale / filiale italiana. Per calcolare quindi l'ammontare degli utili soggetti alla Branch Tax, serve fare riferimento alla variazione del capitale netto nell'esercizio della succursale / filiale.

Come mai in America esiste la Branch Profit Tax? Qual è lo scopo di questa forma di tassazione?

La Branch Tax in America è nata con l'entrata in vigore della nuova versione del Trattato Italia - America contro la doppia imposizione. Prima infatti la normativa americana relativa alla tassazione dei profitti delle succursali americane esisteva già ma non veniva applicata alle filiali italiane in America. Con il 1987 le cose cambiano e la Branch Tax ha trovato piena applicazione anche per le filiali Made in Italy.

Lo scopo della Branch Tax è quello di equiparare il trattamento fiscale delle succursali / filiali americane con quello delle CFC ovvero delle controllate estere di società italiane in America che devono pagare una ritenuta d'acconto del 5% sui dividendi pagati alla casamadre italiana da parte della controllata americana. Prima dell'applicazione della Branch Profit Tax le succursali / filiali in America di società italiane erano avvantaggiate perchè non pagavano dividendi alla casa madre bensì trasferivano gli utili netti semmai, e sul trasferimento degli utili dall'America all'Italia non c'era da versare la ritenuta d'acconto.

Implicazioni operative e in termini di tassazione della Branch Tax per le succursali / filiali italiane in America

Il primo problema è l'aumento della complessità amministrativa e contabile nella gestione della filiale USA. A seguire c'è poi il maggiore carico di tassazione sugli utili realizzati in America.

Un corollario dell'applicazione della Branch Tax a cui fare attenzione è quello del caso dell'apertura di una LLC in America dove i soci sono una o più società di capitale italiane, SRL o SPA. Poichè la LLC è tassata per trasparenza, chi dovrà presentare la dichiarazione dei redditi in America sarà la SRL o la SPA, ovvero il socio italiano della LLC. E poichè in questo caso la SRL o la SPA si configurano come una succursale americana, una branch, ecco che oltre alla tassazione applicata sul reddito delle società in America con aliquota del 21% ci sarà da pagare anche la Branch Tax con aliquota del 5% come discusso in precedenza.