Fiscalità Stati Uniti d'America

In America, a diverse tipologie di reddito si applica un diverso trattamento fiscale

La questione quindi si sposta sulla caratterizzazione del reddito, ovvero su come caratterizzare l'attività d'impresa da cui proviene per poi determinare come si struttura la tassazione di quel reddito negli Stati Uniti d'America.

Un'analisi condotta da Statista relativa alle vendite di musica negli Stati Uniti offre l'occasione per una interessante analisi tipica della fiscalità degli Stati Uniti in tema di tassazione dei redditi di impresa in America. La questione ha a che fare con il tipo di attività che genera il reddito perché redditi di natura diversa sono assoggettati ad una tassazione diversa in America.

Il grafico di Statista riportato di fianco mette in evidenza come le forme di distribuzione del prodotto "musica" stiano rapidamente cambiando: si passa dalla vendita fisica con consegna del bene [un CD o DVD in questo caso - mio padre, 90 anni, ne ha tantissimi..] ad una forma di vendita legata al digitale, prima con il download e poi sempre più con lo streaming. Facciamo un esempio pratico per illustrare il diverso trattamento fiscale in America per redditi diversi perché derivano da attività che per loro natura sono diverse.

• Acquisto e consegna di un CD/DVD = Reddito derivante dalla vendita fisica del bene.
  È il caso più classico: vendita di un bene fisico e il reddito si produce dove avviene la traslazione della proprietà quindi se il negozio dove il DVD viene acquistato si trova negli Stati Uniti, il reddito che deriva dalla vendita verrà tassato in America con le aliquote vigenti.
• Download del brano musicale = Reddito derivante dalla vendita fisica di un bene ma con un interessante corollario.
  Anche in questo caso siamo in presenza di una vendita di un bene [personal property direbbe il fisco americano]. Poiché il download si sostanzia nello scaricare un file e il file è custodito su un server, ne discende che la traslazione della proprietà avviene nel luogo in cui si trova il server. A secondo di come è strutturata l'organizzazione societaria potrebbe configurarsi il caso che il reddito derivante dalla vendita non sia tassabile negli Stati Uniti bensì nel paese in cui e fisicamente collocato il server.
• Streaming del brano = Esecuzione di una performance artistica [anche qui con un importante e interessante corollario di fiscalità americana]
  Questo caso è molto più innovativo in quanto con lo streaming il brano non viene scaricato sul computer dell'acquirente per essere poi riprodotto. Piuttosto è il server che permette l'ascolto in diretta del brano: il brano è e rimane nel/sul server e chi acquista lo streaming si collega al server e ascolta il brano che viene "servito" in diretta da server.
  
  In questo caso il fisco statunitense equipara lo streaming ad una performance artistica. Quindi si applica la tassazione tipica dei redditi per prestazione di servizi negli Stati Uniti d'America. Anche qui però va osservato che a secondo di come è organizzata l'attività di impresa e di dove è collocato il server potrebbe essere il caso che il reddito da attività per prestazione di servizi non sia soggetto a tassazione negli Stati Uniti bensì nel paese in cui la prestazione di servizio [la performance artistica] ha avuto luogo.

È interessante notare come la fiscalità internazionale degli Stati Uniti presa dal punto di vista del fisco americano ha una fisionomia tutta sua. In altre parole, essere un soggetto fiscale americano assoggetta alle normative fiscali americane e le normative fiscali americane trattano e assoggettano a tassazione i redditi in modo diverso a secondo della natura che li ha prodotti.

In più, l'America tratta i redditi prodotti all'estero [all'estero dal punto di vista di un soggetto fiscale americano] in un modo del tutto peculiare.  Combinare il tipo di attività con la produzione del reddito e con la struttura organizzativa della società alla luce della fiscalità internazionale degli Stati Uniti può portare a una significativa ottimizzazione della struttura fiscale [che è cosa legale e consentita]

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